日前，记者从市地税局获悉，股权激励新政落地，今后，非上市公司员工通过股权激励获得的收益，税负将减轻，并可实行递延纳税政策。同时，对技术成果投资入股可享递延纳税优惠。新政有效降低了纳税人的税收负担，能够积极促进科技成果转化。

　　获股权激励的员工税负减轻

　　新政策在股权奖励和技术入股两方面做出了新的规定，具体包括，对非上市公司实施符合条件的股权激励实行递延纳税政策，对上市公司股权纳税期限由6个月延长至12个月，对企业或个人以技术成果投资入股实行递延纳税政策。

　　所谓递延纳税，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。

　　“此次非上市公司股权激励个税新政，最大的变化是降低了适用税率和推迟了纳税时间。”市地税局工作人员告诉记者，调整前的税收政策，非上市企业给予员工的股票(权)期权、限制性股票、股权奖励等，员工应在行权或取得环节，按照“工资薪金所得”项目，适用3%至45%的7级超额累进税率;对员工之后转让该股权获得的增值收益，则按“财产转让所得”项目，适用20%的税率征税。

　　而实施新政后，符合条件的非上市公司员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税;股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

　　市地税局工作人员表示，此次政策调整，一是对非上市公司符合条件的股票(权)期权、限制性股票、股权奖励，由分别按“工资薪金所得”和“财产转让所得”两个环节征税，合并为只在一个环节征税，解决了在行权等环节纳税现金流不足问题;二是在转让环节的一次性征税统一适用20%的税率，比原来税负降低10个至20个百分点，有效降低了纳税人税收负担。

　　技术成果入股暂时不用缴税

　　之前，企业或个人以技术成果入股其他公司，在没有取得现金收入时就要先行纳税，占用了资金成本。而根据新政，企业或者个人以技术成果投资入股到境内居民企业，可选择转让股权时按实际所得缴纳所得税。

　　举例说明，陈女士将一项技术成果投资到某企业，该技术成果研发成本为10万元，投资时双方评估确定的价值为100万元，2年后陈女士将该股权转让，转让价格200万元。

　　按照老政策，投资时虽然陈女士没有取得现金流入，但对于技术成果评估增值的90万元(100万元-10万元)，要按20%税率缴纳税款18万元，这笔税款可选择一次性缴清，也可选择5年内分批次缴清，而等其转让时，转让差额100万元(200万元-100万元)按20%税款，即20万元。从技术成果投资至其转让，共缴纳税款38万元。

　　而按照新政策，技术成果投资时不缴纳税款，等其转让时再按转让差额190万元的20%税款，即一次性缴纳个人所得税38万元。

　　市地税局工作人员表示，对于纳税人而言，虽然纳税总额没有变，但在股权转让前，纳税人可以暂不用缴纳18万元税款，将大大降低纳税人的现金流压力，能够大幅降低企业和个人技术成果投资入股税收负担，促进科技成果转化。

　　实施递延纳税需满足七个条件

　　那么，实施递延纳税优惠政策的股权激励政策应符合哪些条件?记者了解到，要实施递延纳税必须满足以下七个条件。

　　一是实施主体。享受税收优惠政策的应是境内居民企业实施的股权激励计划。

　　二是审核批准。规定股权激励计划必须经公司董事会、股东(大)会审议通过。未设立股东(大)会的国有单位，须经上级主管部门审核批准。

　　三是激励股权标的。激励股权标的应为本公司的股权，授予关联公司股权的不纳入优惠范围。同时，考虑到一些科研企事业单位存在将技术成果投资入股到其他企业，并以被投资企业股权实施股权奖励的情况，因此规定股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。

　　四是激励对象范围。激励对象应为企业的技术骨干和高级管理人员，具体人员由公司董事会或股东(大)会决定，激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。

　　五是股权持有时间。期权自授予日起应持有满3年，且自行权日起持有满1年;限制性股票自授予日起应持有满3年，且自限售条件解除之日起持有满1年;股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。

　　六是行权时间。股票(权)期权自授予日至行权日的时间不得超过10年。

　　七是股权奖励的限制性行业范围。借鉴国际通行作法，采取反列举办法，通过负面清单方式，对住宿和餐饮、房地产、批发和零售业等明显不属于科技类的行业企业，限制其享受股权奖励税收优惠政策，负面清单之外企业实施的股权奖励则可享受递延纳税优惠政策。